Финансы. Управление финансами

Частью общего управления финансами являются автоматизированные системы управления (АСУ), базирующиеся на использовании экономико-математических методов и электронно-вычислительной техники. АСУ являются неотъемлемым элементом структуры финансовых органов других структур управления финансами, способствуй лучшему более эффективному функционированию финансов.

Рыночная экономика, основанная на многообразии форм собственности, конкуренции товаропроизводителей развитой системе финансов, порождает рост экономической и финансовой информации. Все это требует умения ориентироваться в области информатики как системе сбора, организации хранения и обработки информации. Компетентное управление финансами специалистами финансовых органов невозможно без их информационного обслуживания на основе применения автоматизированных систем финансовых расчетов (АСФР), управления финансами (АСУФ).

АСУ финансами — это совокупность экономических и математических методов, электронно-вычислительной техники, оргтехники и современных средств связи. Она выступает в качестве подсистемы общегосударственной автоматизированной системы сбора и обработки информации для учета, планирования и управления народным хозяйством.

В управлении государственными финансами используются автоматизированные системы финансовых расчетов (АСФР). В частности, в системе Министерства финансов Российской Федерации функционирует АСФР.

Эта система способствует повышению эффективности управления финансами на основе сокращения трудоемкости сбора, обработки и анализа информации, обеспечения многовариантных расчетов финансовых планов и лучшего их согласования между собой, рационализации структуры аппарата финансовых органов. Ее применение требует постоянного совершенствования системы финансовых показателей, разработки новых методов выявления и мобилизации доходов и накоплений, формирования финансовых резервов в народном хозяйстве, рационального расходования финансовых ресурсов.

АСФР содержит 4 подсистемы, в которых решается комплекс задач по: сводным расчетам бюджета; доходам и налогам; расходам бюджетных учреждений; финансам отраслей народного хозяйства. АСФР также помогает решению вопросов в области исполнения государственного бюджета через составление росписи бюджета, внесение изменений в бюджетные показатели, учет исполнения бюджета по доходам и расходам.

В настоящее время актуальной задачей является внедрение автоматизации финансовых расчетов в низовых финансовых органах, особенно налоговых инспекциях, имеющих дело с многочисленными, постоянно меняющимися данными по налогоплательщикам. Эта работа должна проводиться во взаимосвязи с АСФР Министерства финансов Российской Федерации.

При всем положительном значении и важности АСФР в то же время нельзя преувеличивать ее возможности. Они не безграничны. Часть задач по управлению финансами не поддается формализации, требует опыта работников финансовых органов, традиционных методов их работы. АСУ финансами не может выполнять то, что им не свойственно, а именно — совершенствование самих финансовых отношений, их форм.

В этих системах специалисты ставят цели и их корректируют. Первичная информация поступает от человека, им осуществляется постоянный контроль за работой системы. Работник финансового органа делает выбор решений из подготовленных АСУ возможных вариантов. Но для этого требуется его высокая квалификация.

АСУ представляют качественно новый шаг в совершенствовании управления экономикой и финансами. В целях повышения эффективности их функционирования требуются меры по техническому оснащению работников финансовых служб, постоянное совершенствование системы управления.

Контроль за правильным исчислением, полнотой и своевременностью взносов в бюджет всех обязательных платежей возложен на Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и его органы на местах — налоговые инспекции.

Налоговые инспекции обязаны:

• действовать в строгом соответствии с законодательством;
• осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства по вопросам правильного исчисления, полноты и своевременности внесения налогов в бюджет и во внебюджетные фонды;
• вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
• проводить проверки налогоплательщиков;
• ежемесячно представлять финансовым органам и органам Федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
• информировать Министерство финансов обо всех случаях неуплаты предприятиями налогов;
• осуществлять возврат излишне уплаченных налоговых сумм и неправильно изъятых с налогоплательщиков штрафов и пеней.

С деятельностью Министерства Российской Федерации по налогам и сборам тесно связана работа Федеральной службы налоговой полиции РФ, которая обеспечивает предупреждение, выявление и пресечение налоговых преступлений, коррупции в налоговых органах, оперативно-розыскную деятельность и контроль за исполнением налогового законодательства, а также безопасность деятельности налоговых инспекций, защиту их сотрудников от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей.

Налоговая полиция имеет право налагать административный арест в установленном порядке на имущество лиц, уклонившихся от уплаты налогов, и осуществлять проверки, оформляя их актами; возбуждать уголовное дело, проводить по нему дознание, предварительное следствие и передавать материалы непосредственно в суд. Все это направлено на уменьшение числа правонарушений и преступлений в области налогообложения и повышение собираемости налогов.

За поступление таможенных пошлин ответственность несет Государственный таможенный комитет РФ, который обязан:

• проводить проверки по налогам, взимаемым таможенными органами;
• проверять все документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, взимаемых таможенными органами;
• приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках при неисполнении или ненадлежащем исполнении ими налогового законодательства;
• взыскивать недоимки по налогам, а также штрафы, предусмотренные налоговым законодательством.

В целом таможенные органы осуществляют контроль за соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин.

На современном этапе развития возникает острая необходимость совершенствования структуры аппарата управления финансами, которая обусловлена изменением проводимого до августа 1998 г. экономического курса в стране, направленного на повышение роли финансовой системы в экономическом и социальном развитии. В основу совершенствования управления финансовыми отношениями положена активизация финансовой политики. В частности, это связано с изменениями системы налогообложения, повышением ее влияния на развитие экономики, внедрением долговременных финансовых нормативов, экономических методов управления.

Совершенствование управления финансами вызвано также расширением финансовой самостоятельности субъектов Российской Федерации, возрастанием значения территориальных и местных финансовых органов в реализации финансовой политики.

Прибыль от обычной деятельности определяется как сумма прибыли от операционной (основной) деятельности, доходов от участия в капитале, финансовых и других доходов за минусом расходов от участия в капитале, финансовых и других расходов.

При этом в состав дохода от участия в капитале включается доход, полученный от инвестиций в ассоциированные или совместные предприятия.
В составе других финансовых доходов учитываются дивиденды, проценты и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций. В состав других доходов включаются доходы от реализации финансовых инвестиций и внеоборотных активов; неоперационных курсовых разностей и другие доходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

В финансовых расходах учитываются расходы по уплате процентов за пользование кредитами, полученными за облигациями, выпущенными за финансовой арендой, и другие расходы предприятия, связанные с привлечением заемного капитала.

В расходах от участия в капитале учитываются убытки, вызванные инвестициями в ассоциированные или совместные предприятия.

К другим расходам включаются себестоимость реализации финансовых инвестиций, необратимых активов, имущественных комплексов; расхода от неоперационных курсовых разностей; уценка финансовых инвестиций и внеоборотных активов; другие расходы, которые возникают в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

Результат (прибыль, убыток) от чрезвычайных ситуаций определяется как разность между доходами, которые поступили на возмещение причиненных стихийным бедствием потерь, и убытками, вызванными этим бедствием.

При этом в составе чрезвычайных доходов учитываются страховое возмещение, полученное за утраченное имущество вследствие стихийного бедствия, пожара, техногенных аварий; средства, полученные в порядке возмещения расходов от чрезвычайных ситуаций; другие доходы от чрезвычайных ситуаций.

В состав чрезвычайных расходов включаются невозмещенные убытки от потери имущества в результате стихийного бедствия, пожара, техногенных аварий; расхода на мероприятия по предупреждению стихийного бедствия; убытки от других чрезвычайных операций (событий).

Общая прибыль - это сумма прибыли от обычной деятельности предприятия, скорректированная на сумму чрезвычайных доходов и расходов.

Вообще формирование прибыли имеет много аспектов. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет такие функции: оцениваемую, стимулирующую и хозрасчетную. Вместе с тем не исключенная возможность наделения прибыли и другими функциями. Рассмотрим их.

Оцениваемая функция прибыли заключается в том, что он является основным критерием экономической эффективности производства и использование основных производственных фондов. Эта функция прибыли для предпринимателя является действенным средством контроля за рациональным использованием материальных и трудовых ресурсов.

Рассматривая функцию как степень эффективности производства, необходимо учитывать, что прибыль не совпадает со своей объективной основой — стоимостью дополнительного продукта, а есть ее преобразованной (производной) формой. Для предприятия прибыль означает, во-первых, надбавку к себестоимости продукции, во-вторых — прирост авансированной стоимости.

Для предприятия экономия любой части расходов производства (материальных или трудовых) означает увеличение прибыли, поскольку в нем воплощается результативность расходов как живой, так и машинной работы, т.е. эффективность производства.

Стимулирующая функция прибыли заключается в том, что он является источником материального поощрения работников, расширение производства и решение социальных проблем на предприятиях, а также источником уплаты прямых налогов в бюджет. В этой связи в получении прибыли должны быть заинтересованные как государство, так и предприятия.

Хозрасчетная функция прибыли заключается в том, что хозрасчет как основной метод хозяйствования предприятий предусматривает не только покрытие собственных расходов доходами, а и получение накоплений (прибыли) для стимулирования работников и решение других вопросов. В условиях рыночной экономики получения прибыли ориентирует товаропроизводителя на увеличение объемов производства продукции, снижение расходов на него. Этим достигается как цель предпринимательства, так и удовлетворение общественных нужд.

Абсолютная величина прибыли важна, когда речь идет о финансовых ресурсах, которые могут быть использованы предприятием, обществом. Но для хаpактеpистики эффективности хозяйствования этого показателя недостаточно. Итак, чтобы оценить результаты и эффективность хозяйствования, эффекктивность использования составляющих процесса производства, с помощью которых получена прибыль, ее сумму необходимо отнести к соответствующим показателям. В результате будет получен показатель эффективности, или pентабельность.

Прибыль является экономической категорией. Суть его во многих литературных источниках сводится к тому, что это часть стоимости дополнительного продукта, дополнительный продукт, выраженный в средствах, часть чистого дохода, одна из его форм и т.п.

Прибыль как экономическая категория является денежным выражением стоимости реализованного чистого дохода, основной формой денежных накоплений субъектов хозяйствования. Он характеризует доходность предприятия, окупаемость вложенных расходов и использованного имущества в результате осуществления соответствующих мероприятий.

Сумма полученной прибыли - это показатель, который характеризует результативность деятельности предприятия, т.е. является финансовым результатом его предпринимательской деятельности.

В Хозяйственном кодексе отмечается, что прибыль есть основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий. Предприятие осуществляет производственную, научно-исследовательскую и коммерческую деятельность с целью получения соответствующего результата.

Прибыль - одно из основных источников финансовых ресурсов предприятий, формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. За счет прибыли формируются в значительном объеме бюджетные ресурсы государства, осуществляется финансирование расширения предприятий, социально-культурных мероприятий, материальное стимулирование работников и т.п. В этой связи в получении прибыли должны быть заинтересованные не только трудовые коллективы предприятий, а и государство.

Прибыль как конечный финансовый результат деятельности субъектов хозяйствование формируется в результате взаимодействия многих компонентов как с положительным, так и отрицательным значением.

Общая прибыль предприятия - это конечный результат деятельности предприятия.

Основной составляющей общей прибыли является прибыль от реализации товарной продукции. На его величину влияют как факторы, которые не зависят от деятельности предприятия (изменения государственных регулирующих цен, естественные, транспортные условия и т.п.), так и те, что принадлежат к компетенции предприятий.

Для осуществления хозяйственной деятельности, изготовления продукции, получения доходов и накоплений предприятия используют разные виды ресурсов: материальные, рабочие, финансовые, а также средства. При этом материальные ресурсы являются основой производственного процесса.

Они формируются, как правило, за счет разных источников: собственных, одолженных и привлеченных. При этом собственные источники финансирования предприятия формируются за счет собственного капитала, т.е. части капитала в активах предприятия, которая остается после вычитания его обязательств.

Одолженные источники финансирования предприятия формируются в основном за счет долго- и краткосрочных кредитов банка.

Привлеченные источники финансирования предприятия формируются за счет всех видов кредиторской задолженности.

Все перечисленные источники принимают участие как в формировании активов предприятия, так и в осуществимые его производственно-финансовой деятельности по целью получения дохода, прибыли.

Итак, финансовые ресурсы предприятий - это их собственный, одолженный и привлеченный денежный капитал, который они используют для формирования собственных активов и осуществление производственно-финансовой деятельности с целью получения дохода, прибыли.
Таким образом, финансовые ресурсы предприятий - это не денежные средства предприятий, как это утверждают некоторые экономисты, а источника предприятий, направленные на формирование активов.

Финансовые ресурсы как источника формирования активов предприятия отображаются в пассиве баланса, а средства, в том числе и денежные средства, - в активе баланса.

Наличие распределительной функции выделяет финансы со сферы действия денег и превращает их в самостоятельную экономическую категорию, инструмент распределения и перераспределения доходов и накоплений, формирование соответствующих фондов и резервов.

Другими словами, существует распределительная функция финансов предприятий объективно и в условиях рыночной экономики. Через нее финансы осуществляют первичное распределение и перераспределение ВВП, который создается в сфере материального производства путем формирования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, которые используются на нужды государства и предприятий.

Тем не менее, существование распределительной функции финансов предприятий в условиях рынка отдельные экономисты возражают, что, на наш взгляд, экономически не обосновано.

Контрольная функция финансов предприятий. Эта функция оказывается в контроле над выполнением предприятиями объемов производства и продажи продукции, получением прибыли, формированием и целевым использованием фондов средств, финансовых ресурсов предприятий.

Финансовый контроль охватывает все аспекты хозяйственной деятельности предприятий, включая распределение, перераспределение, создание и использование всех видов ресурсов.

Финансовый контроль - это контроль над формированием и рациональным использованием материальных и финансовых ресурсов на каждом предприятии и в народном хозяйстве страны вообще. Цель контроля заключается в проверке сохранения и правильности расходования материальных и финансовых ресурсов согласно действующему законодательству и нормативным документам, а также в выявлении и предупреждении нарушений при их использовании.

Контроль над хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий осуществляют органы управления и ведомства всех уровней за разными направлениями:

• государственные структуры — относительно получения прибыли, правильности вычитания и своевременности уплаты налогов и платежей в бюджет и централизованные внебюджетные фонды;

• учреждения банков - относительно порядка кредитования и осуществление расчетов предприятий.

При этом контроль за деятельностью предприятий связан с применением разных санкций и стимулов, которые оказывают содействие улучшению и повышению эффективности работы предприятий.

Финансовый контроль за хозяйственной деятельностью предприятий и хозяйственных организаций предопределяется необходимостью соотнесения расходов с результатами производства с помощью денег, стоимостного (денежного) учета.

Финансы предприятий как экономическая стоимостная категория в процессе воспроизведения определяются через две главные функции: распределительную и контрольную.

Распределительная функция финансов. Валовой внутренний продукт, который производится в стране, предназначенный для потребления участниками процесса производства и др. Тем не менее, перед потреблением он обязательно должен быть распределен между государством, предприятиями и населением.

Распределение ВВП, создаваемого в сфере материального производства, происходит, прежде всего, на предприятиях и других субъектах хозяйствования с помощью финансов с применением их распределительной функции.

Эта функция финансов предприятий определяется в распределении получаемых субъектами хозяйствования выручки, других доходов и накоплений за соответствующими направлениями. Так, получаемая выручка направляется прежде всего на возмещение стоимости использованных в процессе производства средств производства.

Ее остаток - валовой доход - распределяется на фонд оплаты труда работников сферы материального производства и чистый доход (прибыль). Часть чистого дохода (прибыль) направляется прежде всего для уплаты соответствующих налогов и платежей в бюджет, а часть, которая осталась, - на создание резервов и фондов предприятия.

Другими словами, при распределении получаемых доходов и накоплений с помощью распределительной функции финансов на предприятиях образовываются фонды и резервы, которые реально используются.

Финансы предприятий следует отличать от денег, денежных средств, финансовых ресурсов. Деньги, денежные средства, финансовые ресурсы - это специфические, самостоятельные экономические категории, которые можно изменять количественно (увеличивать, уменьшать). Финансы же предприятий - это денежные отношения, которые функционируют на основе денег, их нельзя изменять количественно.

Цель финансов предприятий - обеспечивать финансовыми ресурсами непрерывность процесса производства субъектов хозяйствования, расширять их производственные фонды (основные и оборотные), активно влиять на повышение производительности работы, снижение себестоимости продукции, увеличение накоплений и повышение эффективности производства.

К основным принципам организации финансов принадлежат такие:

- демократический централизм;

- плановость;

- хозяйственный (коммерческий) расчет;

- самофинансирование.

Демократический централизм в области финансов проявляется в централизации государством части доходов предприятий в централизованные фонды (государственный бюджет) путем взыскания разных налогов и платежей, которые устанавливаются государством, а рассчитываются и платятся непосредственно плательщиками под контролем государства; в проведении единой политики налогообложения, финансирования, кредитования и расчетов, с одной стороны, и в хозяйственной самостоятельности осуществления предприятиями производственно-финансовой деятельности, распределения и использования получаемых доходов и накоплений — с другой.

Плановость в области финансов проявляется в разработке на основании производственных показателей финансовых планов с определением в них финансовых ресурсов в объемах, необходимых для выполнения планов экономического и социального развития предприятий.

Хозяйственный (коммерческий) расчет - основной метод хозяйствования предприятий, который базируется на сравнении расходов с результатами деятельности, которая предусматривает возмещение затрат на счет собственных доходов, а также обеспечение рентабельности производства.

Хозяйственный (коммерческий) расчет на предприятиях внедряется путем реализации его принципов:

• хозяйственно-оперативной самостоятельности;

• самоокупаемости;

• материального интереса и материальной ответственности;

• контроля гривной по результатам деятельности.

Важнейшим принципом хозрасчета является самоокупаемость. Она предусматривает покрытие расходов предприятия собственными доходами и получение накоплений, необходимых для уплаты соответствующих налогов в бюджет, решение социальных вопросов и материального стимулирования работников предприятия по результатам их работы.

Минимальный уровень рентабельности, который обеспечивает предприятиям получения накоплений (прибыли), необходимых для их работы на принципе самоокупаемости, за расчетами экономистов, должны составлять 8-15 % себестоимости проданной продукции, предоставленных услуг. Это означает, что на каждые 100 долл расходов предприятие должно получить 8-15 долл прибыли.

Важным принципом организации финансов предприятий есть также самофинансирование, которое оказывается в обеспечении расширенного воспроизведения, материального стимулирования работников и решении социальных вопросов предприятий за счет собственных финансовых ресурсов (прибыли, амортизационных отчислений и т.п.).

При самофинансировании не только возмещаются расхода на производство и продажу продукции, вносятся платежи в бюджет, решаются вопрос социального развития предприятия и материального стимулирования работников, как при самоокупаемости, а и финансируются капитальные вложения, прирост собственных оборотных активов и другие расходы для расширения производства за счет собственных финансовых ресурсов.

В финансовой системе государства главным, определяющим звеном есть финансы предприятий, поскольку они функционируют в сфере общественного производства, в которой создаются материальные блага, валовой внутренний продукт (ВВП) и национальный доход общества, а также формируется основная часть финансовых ресурсов государства.

Распределение и перераспределение создаваемых материальных и духовных благ в денежной форме осуществляются с помощью финансов путем формирования целевых денежных фондов в соответствующих областях народного хозяйства.

Использование финансов дает возможность предприятиям сферы материального производства обеспечить непрерывность процесса воспроизведения, решение производственных, экономических и социальных задач, формирование централизованных и децентрализованных фондов денежных средств на равные как государства, так и субъектов хозяйствования.

Экономическую сущность финансов предприятий раскрывает совокупность денежных отношений, которые возникают у субъектов хозяйствования в процессе их создания и осуществление ими производственно-финансовой деятельности.

Суть денежных отношений:

- между предприятиями и их основателями, которые возникают при формировании уставного фонда (капитала) - получение денег из государственного бюджета, поступление паевых взносов и др. Сумма уставного капитала государственного (муниципального) предприятия отображает размер уставного фонда, а акционерного общества - сумму выпущенных им акций;

- между предприятиями и другими субъектами хозяйствования (поставщиками, покупателями, строительными и другими организациями), что возникают в процессе купли-продажи продукции, предоставление услуг и т.п.;

- между предприятиями и разнообразными звеньями финансово-кредитной системы относительно взносов в эти звенья (бюджет, централизованные фонды и т.п.) разных видов налогов и платежей и получение из них средств на разные цели. К ним принадлежат также финансовые отношения предприятий с учреждениями банков, которые возникают в процессе получения и погашение кредитов, безналичных расчетов, а также отношения с органами имущественного и личного страхования по поводу уплаты в них предприятиями страховых взносов и получение от них соответствующих страховых возмещений. В эту группу включаются также отношения предприятий с фондовым рынком и инвестиционными фондами;

- между предприятием и занятыми на нем работниками по поводу формирования фонда оплаты труда, ее выплаты, материального поощрения; выплаты дивидендов за акциями, а также взыскание денег за причинены убытки и содержание налогов;

- в пределах предприятий, которые возникают при распределении получаемых доходов и накоплений, формировании разнообразных фондов денежных средств. Так, при распределении получаемой выручки часть его предприятия направляют прежде всего на возмещение стоимости потребленных в производстве основных и оборотных фондов, потом - на возмещение расходов живой работы, а из части, которая осталась, формируют чистый доход (прибыль), из которого создаются и пополняются соответствующие резервы и фонды: резервный, уставный, развития производства, дивидендов (в акционерных обществах) и т.п.

Другими словами, создание и функционирование предприятий, их хозяйственная деятельность связанные с денежными отношениями, которые опосредствуют процессы производства и продажи продукции, получение доходов и накоплений и их распределение за соответствующими каналами (фондами).

В этой связи объектом финансов предприятий есть денежные отношения, связанные с получением доходов и накоплений, их распределением, формированием и использованием соответствующих фондов денежных средств. Субъектами являются предприятия и организации, учреждения (банковские и бюджетные), внебюджетные фонды и другие субъекты хозяйствования.

Материальным условием появления и функционирования финансов есть деньги, положенные в основу существования соответствующих видов денежных отношений предприятий.

Возникают финансовые отношения на предприятиях в процессе их создания, осуществление ими производственно-финансовой деятельности, распределения доходов и накоплений, формирование соответствующих денежных фондов.

Таким образом, финансы предприятий является системой денежных отношений, которые возникают в процессе получения и распределения денежных доходов и накоплений, формирование и использование соответствующих фондов денежных средств.

Материальной базой финансов предприятий есть производство, т.е. в процессе производства продукции, ее продажи формируют соответствующие доходы предприятий, фонды денежных средств. Финансы предприятий и производство взаимосвязаны и влияют друг на друга. Чем стабильнее экономика предприятий, тем устойчивее их финансовое положение. Другими словами, стойкость финансового положения предприятий обеспечивается ростом производства и повышением его эффективности.

Материальной составляющей финансов предприятий есть фонды денежных средств, которые создаются на предприятиях в процессе распределения их доходов и накоплений.