Финансы. Управление финансами

Финансовое планирование, как уже отмечалось, выступает важнейшим элементом управления финансами. Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а результатом его — составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, взаимосвязь со всеми звеньями финансовой и кредитной систем по платежам и расчетам.

Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы. Форма финансового плана, состав его показателей отражают специфику соответствующего звена финансовой системы; В частности, предприятия, функционирующие на коммерческих началах, составляют балансы доходов и расходов; учреждения, осуществляющие некоммерческую деятельность, — сметы; кооперативные организации, общественные объединения и страховые компании — финансовые планы; органы государственной власти — бюджеты разных уровней.

При финансовом планировании за основу берутся требования финансовой политики, проводимой на том или ином этапе экономического развития. Определяется объем денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий, выявляются резервы роста доходов и экономии в расходах, устанавливаются оптимальные пропорции в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

В условиях рыночной экономики планирование как функция управления не может охватывать все стороны экономической и социальной деятельности. Оно опирается на сферу обмена, через которую осуществляется реализация товаров и услуг и признание общественно необходимых затрат, произведенных при их производстве и реализации. Определяющим способом связи в процессе производства и реализации товаров и услуг выступает рыночный механизм, включающий деньги, цену, закон стоимости, закон спроса и предложения. Природа рыночного механизма определяет функционирование в нем прогнозного метода с элементами планирования результатов производства и обмена.

Прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на использовании различных методов. Наиболее важными из них являются: метод экстраполяции, нормативный, математического моделирования. Метод экстраполяции состоит в том, что финансовые показатели определяются на основе выявления их динамики, в расчетах исходят из показателей отчетного периода, корректируя их на относительно устойчивый темп изменений. Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов.

Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов. Для согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех разделов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.

Финансовые ресурсы государства — это совокупность всех денежных средств, которыми располагает государство, его предприятия, организации, учреждения как хозяйствующие субъекты для покрытия своих затрат.

Понятие “финансовые ресурсы” в РСФСР было введено при составлении первого пятилетнего плана страны, в состав которого входил баланс финансовых ресурсов.

В теории и на практике финансовые ресурсы подразделяются на централизованные фонды (государственный бюджет, внебюджетные фонды) и децентрализованные финансовые ресурсы (денежные фонды предприятий). Выделяют также финансовые ресурсы государства, регионов, предприятий.

Первым и основным источником формирования централизованных финансовых ресурсов (централизованных фондов) на общегосударственном уровне (макроуровне) является национальный доход. На основе распределения и перераспределения национального дохода создаются централизованные фонды денежных средств.

Часть национального дохода формируется и остается в распоряжении предприятий, т. е. создаются децентрализованные ресурсы на микроуровне, которые используются на затраты производства на предприятиях.

Таким образом, финансовые ресурсы государства -V- это фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства, предприятий, организаций и населения и предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и общегосударственных потребностей. Основным источником финансовых ресурсов являются национальный доход, прибыль организаций независимо от форм собственности, амортизационный фонд, страховые фонды.

Использование финансовых ресурсов осуществляется в основном через денежные фонды специального назначения, хотя возможна и нефондовая форма их использования.

Финансовые фонды — составная часть общей системы денежных фондов, функционирующих в народном хозяйстве. Фондовая форма использования финансовых ресурсов обладает некоторыми преимуществами: обеспечивает концентрацию ресурсов на основных направлениях развития экономики, дает возможность полнее увязать общественные и личные интересы и активнее воздействовать на производство.

Финансовые ресурсы государства и предприятий являются непосредственными объектами управления финансами, т. е. управления их формированием, использованием и движением денежных потоков.

В зависимости от объектов платежей безналичные расчеты делятся на расчеты за товарными и нетоварными операциями.

Расчеты за товарными операциями связаны с оплатой полученной продукции, приобретением товарно-материальных ценностей и получением услуг. В платежном обороте они имеют наибольший удельный вес.

К расчетам за нетоварными операциями принадлежат платежи в бюджет, из социального и имущественного страхования, погашение кредитов и процентов за ними, из уплаты пени, штрафов, удержек за нарушение расчетно-платежной дисциплины и др.

В зависимости от места осуществления платежа и пребывания плательщика расчеты делятся на местные и междугородные.

Местными есть расчеты, которые осуществляются между предприятиями и организациями, которых обслуживает одно или несколько местных учреждений банка.

Междугородными есть расчеты между предприятиями и организациями, которых обслуживают учреждения банков, размещенные в разных городах или населенных пунктах.

В зависимости от конкретных условий (места осуществления расчетов, согласование между плательщиками и поставщиками, банковских правил о порядке оформления и осуществление платежа) в системе безналичных расчетов применяются такие формы расчетов: платежными поручениями; платежными требованиями-доверенностями; с применением чеков; аккредитивами; векселями и др.

Каждой форме безналичных расчетов отвечают определенные виды расчетных документов, на основе которых банк выполняет доверенность о платежах. Так, в расчетах платежными поручениями используется платежное поручение, в расчетах платежными требованиями-доверенностями - платежное требование-доверенность, в расчетах аккредитивами - заявление на аккредитив, в расчетах чеками - расчетный чек, в расчетах векселями - простой и переводной векселя и т.п.

Суровое соблюдение принципов, форм и правил осуществления безналичных расчетов обеспечивает их четкую организацию, ускоряет обращение средств в расчетах, снижает дебиторскую и кредиторскую задолженность, оказывает содействие укреплению расчетно-платежной дисциплины, хозяйственного расчета и повышению эффективности производства.

В процессе производственной деятельности (производства и продажи продукции, получение и распределения денежных доходов и накоплений и т.п.) субъекты хозяйствования вступают в разные расчетно-денежные отношения с другими предприятиями, организациями, звеньями финансово-кредитной системы, физическими лицами. Эти отношения связаны с оплатой приобретенных товаров, предоставленных услуг, перечислением в разные звенья финансовой системы установленных налогов и платежей, выплатой заработной платы, пенсий, материальной помощи работникам и т.п.

Таким образом, расчетами в народном хозяйстве называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

Расчеты осуществляются денежной наличностью или путем безналичных перечислений через учреждения банков, но всегда в денежной форме.

Наличные расчеты - это платежи денежной наличностью предприятий и физический лиц между собой за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, а также за операциями, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, услуг) и другого имущества. Такие наличные расчеты осуществляются, как правило, из кассы предприятий, учреждений, организаций.

В хозяйственном обороте сфера применения денежной наличности ограничена. Денежную наличность используют в основном для расчетов с работниками предприятий - выплаты заработной платы, пенсий, помощи, а в отдельных случаях - для расчетов за товары и услуги. Между предприятиями, организациями, учреждениями и звеньями финансово-кредитной системы расчеты осуществляются в основном в безналичной форме через учреждения банков.

Сущность безналичной формы расчетов заключается в том, что платежи за товары и услуги, а также другие перечисления осуществляются не денежной наличностью, а путем перечисления денежных средств из счета плательщика на счет поставщика или получателя средств соответствующим учреждением банка.

Эта форма расчетов предназначена для замены денежной наличности в платежном обороте.

При построении системы расчетов необходимо выходить из требований наибольшего приближения момента осуществления платежа к моменту получения продукции, товаров, услуг, недопущение образования необоснованной кредиторской задолженности, максимальной экономии платежных средств для расчетов и возможности обеспечения наиболее эффективного контроля за использованием денежных средств.

В безналичных расчетах как поставщикам, так и покупателям необходимо придерживаться таких принципов:

1. Клиенты должны выбирать учреждения банков для хранения денежных средств и формы безналичных расчетов самостоятельно.

2. Расчеты, как правило, необходимо осуществлять сразу после отпуска (отгрузка) товаров, предоставление услуг или одновременно с ними.

3. Платежи могут осуществляться через учреждения банка и под их контролем только по распоряжению плательщика и при наличии у него необходимых средств или правая на получение банковского кредита.

4. Денежные средства должны использоваться только по целевому назначению.

5. Расчеты необходимо осуществлять на основе расчетно-платежных документов типовой формы.

Порядок хранения и использования денежных средств предприятиями, организациями и другими субъектами хозяйствования регламентируется соответствующими нормативными документами и законами.

Средства, которые поступают на предприятия как на текущий счет, так и в его кассу, субъекты хозяйствования могут использовать в расчетах между собой за приобретенные (проданные) материальные-товарно-материальные ценности, продукцию, предоставленные услуги, с другими звеньями финансово-кредитной системы с уплаты разных налогов, платежей, на выплату заработной платы и приравненных к ней платежей и т.п. При этом тратиться денежные средства на указанные цели могут как безналичным путем через учреждения банков, так и денежной наличностью, полученной в банке, и в виде выручки, которая поступает в кассу субъекта хозяйствования.

Однако тратить выручку, которая поступает в кассу субъекта хозяйствования, на выплату заработной платы и на другие цели он может лишь при условии, что предприятие не имеет задолженности с уплаты налогов и платежей в бюджет и внебюджетные централизованные фонды
государства (Пенсионный, социального страхования и т.п.).

Сумма платежа денежной наличностью одного предприятия (предпринимателя) другим не должна превышать 10 тыс. долл на протяжении одного дня за одним или несколькими платежными документами. При этом количество предприятий (предпринимателей), с которыми можно осуществлять наличные расчеты в продолжение дня, не ограничивается.

Платежи одного предприятия (предпринимателя) другим свыше установленной суммы (10 тыс. долл) могут осуществляться исключительно в безналичной форме. В случае осуществления предприятиями (предпринимателями) наличный расчетов с другими субъектами хозяйствования свыше установленных сумм, средств в размере превышения прибавляются к фактическому остатку денег в кассе и в дальнейшему полученная сумма сравнивается с утвержденным лимитом кассы и применяются соответствующие штрафные санкции за нарушение ведения кассовых сделок.

Средства из кассы предприятия и его текущего счета тратятся с разрешения руководителя субъекта хозяйствования, за исключением платежей, которые списываются в безоговорочном (безакцептном) порядке на основе исполнительных документов и претензий, признанных плательщиком.

Платежные документы клиентов принимаются банками к выполнению при наличии достаточного остатка собственных средств на счетах этих плательщиков. В случае недостатка средств на счетах плательщиков платежные документы к выполнению банками не принимаются. Платежные же документы органов взыскания принимаются банками к выполнению независимо от наличия достаточного остатка денежных средств на счете плательщика и выполняются банком частично в пределах имеющегося остатка собственных средств на счете клиента - налогоплательщика, других обязательных платежей, а из неуплаченной суммы возвращают органам взыскания.

Соблюдение установленного порядка хранения и расходование денежных средств обеспечивает четкую их организацию, ускоряет обращение средств в расчетах, оказывает содействие снижению дебиторской и кредиторской задолженности, укреплению расчетно-платежной дисциплины. К учреждениям банков, предприятий, организаций, которые нарушают установленный порядок хранения и расходование денежных средств, т.е. расчетно-платежную дисциплину, органами контрольно-ревизионной службы и Государственной налоговой администрацией применяются соответствующие финансовые санкции.

Для осуществления производственной деятельности предприятия кроме основных средств должны иметь в необходимых размерах и оборотные средства. Среди них важнейшее значение имеют денежные средства, необходимые для приобретения техники, производственных материалов, оплаты труда, расчетов с бюджетом и другими звеньями финансово-кредитной системы и т.п.

Денежными называют средства в виде денег, которые находятся в кассе предприятия, на счетах в учреждениях банка, в аккредитивах, у подотчетных лиц и депозитах до востребования.

Основным источником (каналом) поступление денежных средств на хозрасчетных предприятиях есть выручка от реализации продукции, выполнение работ и предоставление услуг на сторону. Кроме того, средства на счета предприятий могут поступать в виде бюджетных ассигнований, выручки от ликвидации основных средств, реализации ненужного имущества, продажи валюты и валютных ценностей, сдачи имущества в аренду, страховых возмещений, финансовой помощи от вышестоящих органов управления, банковских процентов за расчетно-депозитными операциями, пени, штрафов, недоплат за нарушение хозяйственных договоров, бюджетных дотаций, субвенций и т.п.

При этом выручка от продажи продукции, товаров, выполнения работ и предоставления услуг предприятиям и организациям, рабочим, служащим и населению может поступать как в безналичном виде на соответствующие счета предприятий-поставщиков (продавцов) в банках, так и в виде денежной наличности у их кассы с дальнейшим ее внесением в банк для зачисления на текущий счет. Другие поступления денежных средств зачисляются, как правило, на текущий счет предприятия.

Таким образом, все денежные средства, которые поступают предприятию или в его адрес, сохраняются на соответствующих счетах в учреждениях банка. Однако в пределах лимита, установленного банком, денежные средства могут сохраняться и в кассе предприятия. Хранение их в кассе хозяйства свыше лимита допускается на протяжении трех дней во время выплаты заработной платы (оплаты труда).

Вклад — это денежные средства, переданные в банк их собственником для хранения на определенных условиях. Существуют различные признаки вкладов. В зависимости от вкладчика выделяют депозиты физических и юридических лиц. В зависимости от срока и порядка изъятия вклады подразделяют на срочные депозиты и депозиты до востребования.

Депозиты выступают для вкладчика в двойной роли: в роли денег, с одной стороны, и в роли капитала, приносящего процент, с другой.

Преимущество депозита перед наличными деньгами заключается в том, что депозит приносит проценты. Его недостаток в том, что депозит приносит пониженный процент по сравнению с тем процентом, который обыкновенно приносит капитал, вложенный в производство или сферу обращения.

Этот пониженный процент — не случайное явление, а существенный момент “природы” банка. Ибо его сущность заключается в том, что процент, выплачиваемый по депозитам, ниже того процента, который банки получают за помещаемый ими в различные предприятия капитал. Эта разница в процентах составляет около 1/4 тех процентов, которые взимаются по активным операциям.

К специализированным кредитно-финансовым учреждениям, функционирующим в стране, относятся: инвестиционные акционерные банки (проводят операции по выпуску и размещению ценных бумаг); ссудно-сберегательные ассоциации и кредитные союзы (акционируют сбережения населения и вкладывают денежный капитал в финансирование жилищного строительства); страховые акционерные общества (страховые функции).

В 1995 г. был принят Федеральный закон № 65-ФЗ “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, который определил цели и функции Центрального банка РФ в условиях рыночной экономики. Основными целями являются:

- защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам;

- развитие и укрепление банковской системы РФ;

- обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.

Получение прибыли не является целью деятельности Центрального банка РФ.

Особую роль в финансовой системе государства играет Сберегательный банк Российской Федерации, имеющий свою историю. В 1922 г. в СССР были учреждены государственные сберегательные кассы. В 1988 г. они были преобразованы в Сберегательный банк как государственный специализированный банк по обслуживанию населения.

В 1990 г. Российский республиканский банк Сбербанка СССР объявлен собственностью РСФСР и преобразован в .акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (Сбербанк РФ). Учредителем банка является Центральный банк Российской Федерации.

С 1990 г. по настоящее время Сбербанк входит в банковскую систему России и в своей деятельности руководствуется законодательством РФ, нормативными документами Центрального банка РФ, а также уставом Сбербанка. Согласно уставу Сберегательный банк является юридическим лицом и со своими отделениями и другими обособленными подразделениями составляет единую систему Сбербанка РФ. Он имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.

Уставный капитал банка сформирован в сумме 500 млрд. руб. и разделен на 9 млн. обыкновенных акций и 50 млн. привилегированных акций. Основным акционером Сбербанка РФ является Центральный банк РФ. Акционерами Сбербанка стали также юридические и физические лица, купившие акции банка.

В настоящее время Сберегательный банк России является универсальным банком, поскольку предлагает на рынке все возможные виды банковских услуг. Основной целью банка является привлечение денежных средств от физических и юридических лиц, а также осуществление кредитно-расчетных и иных банковских операций и сделок с физическими и юридическими лицами. О роли Сбербанка в финансовой системе свидетельствуют выполняемые им активные и пассивные операции, сущность которых заключается в следующем.

Активные операции Сбербанка представляют собой операции по размещению привлеченных и собственных средств в целях получения дохода. К ним относятся кредитование (коммерческое, межбанковское и населения на потребительские цели), инвестиции в ценные бумаги и операции с валютными ценностями.

Значение активных операций обусловливается тем, что структура и качество активов в значительной мере определяют ликвидность, платежеспособность банка и его надежность.

Сбербанк осуществляет кредитование физических и юридических лиц.

Сбербанк предоставляет ссуды на следующие цели:

- строительство садовых домов и благоустройство садовых участков в садоводческих товариществах сроком до 5 лет;

- капитальный ремонт домов в сельской местности в размере до 75% стоимости работ по капитальному ремонту;

- покупку дома в сельской местности для сезонного проживания на срок до 5 лет в размере балансовой стоимости строения;

- строительство и капитальный ремонт индивидуальных жилых домов для постоянного проживания в размере 75% сметной стоимости или перечня работ по ремонту дома на срок до 5 лет;

- кредит на неотложные нужды — это приобретение транспортных средств, гаражей, предметов домашнего обихода, платные медицинские услуги, приобретение туристских и санаторных путевок. Кредит предоставляется на срок до 3 лет.

Пассивные операции — операции, посредством которых банк формирует свои ресурсы. Суть их состоит в привлечении различных видов вкладов, получении кредитов от других бан-ков, эмиссии собственных ценных бумаг.

Привлекаемые банком средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банком в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений (посредством межбанковского кредита и ссуд ЦБ РФ).

Депозитные операции. Для коммерческих банков вклады — главный вид пассива, а следовательно, важный ресурс для проведения активных кредитных операций.

Кредитно-банковская система — это совокупность банков и иных кредитных организаций, осуществляющих кредитные отношения.

Объективная необходимость существования кредитных отношений в государстве обусловлена кругооборотом товарных ресурсов и денежных средств в процессе общественного воспроизводства. У их владельцев в ходе кругооборота образуются временно свободные денежные средства. Примером
может служить накопление на счетах предприятий сумм амортизационных отчислений.

Эти средства потребуются в момент реального обновления износившихся основных фондов. Накопленные денежные средства до момента их использования временно свободны. В то же время у других предприятий возникает потребность в привлечении денежных средств. Это и создает реальную основу для возникновения кредитных отношений.

Аккумулируют временно свободные денежные средства хозяйственные организации, главным образом банки и иные кредитные организации. В ряде зарубежных стран и в России существует и развивается коммерческий кредит, предоставляемый одной хозяйственной организацией (поставщиком) другой организации (покупателю).

В Российской Федерации в соответствии со ст. 823 Гражданского кодекса РФ в понятие коммерческого кредита включают: “… предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ, услуг”. Однако ведущие позиции сохраняются за банковским кредитованием.

Возможность пользоваться кредитом (ссудой) позволяет предприятиям ускорять реализацию намеченных мероприятий (проектов), не дожидаясь накопления собственных денежных фондов. Это позволяет повысить эффективность использования ресурсов, ускорить оборачиваемость средств.
Мобилизацию денежных средств и их трансформацию в ссудный капитал обеспечивает банковская система — одно из важнейших подразделений финансовой системы государства.

Как и вся экономика, банковская система РФ претерпевает изменения, затрагивающие как структурную ее часть, так и функциональную. До 1987 г., т. е. до проведения рыночных реформ, банковская система состояла из следующих звеньев: Государственный банк СССР (с сетью государственных трудовых сберегательных касс), Всесоюзный банк финансирования капитальных вложений (Стройбанк СССР), Банк для внешней торговли (Внешторгбанк СССР).

В целях усиления воздействия государственных банков на экономическое развитие в стране в 1987 г. была проведена реорганизация. банковской системы. Перестроены действующие и образованы новые специализированные банки: Промстройбанк, Агропромбанк, Жилсоцбанк, Сбербанк, Внешэкономбанк, Госбанк.

Госбанк СССР осуществлял централизованное плановое управление денежно-кредитной системой страны и проводил единую денежно-кредитную политику государства, координировал деятельность всех банков, включая организацию расчетов между ними, осуществлял эмиссию ценных бумаг, регулирование денежного обращения, кассовое исполнение государственного бюджета.

Связь между финансовыми ресурсами и денежными средствами оказывается в том, что денежные средства являются материальным выражением финансовых ресурсов.

Сумма источников формирования активов предприятия, зафиксированная в пассиве баланса, является капиталом предприятия.

Собственный, одолженный и привлеченный капитал, с одной стороны, формирует финансовые ресурсы предприятия и принимает участие в финансировании его активов, с другой стороны, представляет обязательство перед конкретными собственниками - государством, юридическими и физический лицами.

Обязательство — это задолженность предприятия, которая возникла вследствие событий, которые произошли, и погашение которой, вероятно, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые определяются как экономические выгоды. Обязательства бывают долгосрочные и текущие.

Долгосрочными есть обязательства, которые должными быть погашены предприятием после операционного цикла или через 12 месяцев со дня их возникновения (долгосрочные займы банков, отсроченные налоговые обязательства, долгосрочные векселя выданы, долгосрочные обязательства из аренды и др.).

Текущим называются обязательство, которые необходимо погасить на протяжении операционного цикла предприятий или на протяжении 12 месяцев со дня их возникновения (краткосрочные кредиты банков, все виды кредиторской задолженности и др.).

Финансовые ресурсы формируются в процессе создания предприятий и реализации их финансовых отношений при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности. Это сказывается прежде всего в формировании уставного капитала при создании предприятий, а в процессе их деятельности - в формировании соответствующих источников денежных средств.