Финансы. Управление финансами

Вообще формирование прибыли имеет много аспектов. Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет такие функции: оцениваемую, стимулирующую и хозрасчетную. Вместе с тем не исключенная возможность наделения прибыли и другими функциями. Рассмотрим их.

Оцениваемая функция прибыли заключается в том, что он является основным критерием экономической эффективности производства и использование основных производственных фондов. Эта функция прибыли для предпринимателя является действенным средством контроля за рациональным использованием материальных и трудовых ресурсов.

Рассматривая функцию как степень эффективности производства, необходимо учитывать, что прибыль не совпадает со своей объективной основой — стоимостью дополнительного продукта, а есть ее преобразованной (производной) формой. Для предприятия прибыль означает, во-первых, надбавку к себестоимости продукции, во-вторых — прирост авансированной стоимости.

Для предприятия экономия любой части расходов производства (материальных или трудовых) означает увеличение прибыли, поскольку в нем воплощается результативность расходов как живой, так и машинной работы, т.е. эффективность производства.

Стимулирующая функция прибыли заключается в том, что он является источником материального поощрения работников, расширение производства и решение социальных проблем на предприятиях, а также источником уплаты прямых налогов в бюджет. В этой связи в получении прибыли должны быть заинтересованные как государство, так и предприятия.

Хозрасчетная функция прибыли заключается в том, что хозрасчет как основной метод хозяйствования предприятий предусматривает не только покрытие собственных расходов доходами, а и получение накоплений (прибыли) для стимулирования работников и решение других вопросов. В условиях рыночной экономики получения прибыли ориентирует товаропроизводителя на увеличение объемов производства продукции, снижение расходов на него. Этим достигается как цель предпринимательства, так и удовлетворение общественных нужд.

Абсолютная величина прибыли важна, когда речь идет о финансовых ресурсах, которые могут быть использованы предприятием, обществом. Но для хаpактеpистики эффективности хозяйствования этого показателя недостаточно. Итак, чтобы оценить результаты и эффективность хозяйствования, эффекктивность использования составляющих процесса производства, с помощью которых получена прибыль, ее сумму необходимо отнести к соответствующим показателям. В результате будет получен показатель эффективности, или pентабельность.

Все субъекты хозяйствования должны правильно, согласно действующим нормативным документам организовывать хранение и расходование средств, своевременно рассчитываться за своими платежными обязательствами с поставщиками продукции, товаров, производителями работ, предоставителями услуг, звеньями финансово-кредитной системы, учреждениями и организациями, как правило, в безналичном порядке через учреждения банков и под их контролем, т.е. придерживаться расчетно-платежной дисциплины.

За неправильное хранение и расходование денежных средств, несвоевременные расчеты и платежи предприятия платят в пользу соответствующих субъектов в установленном размере пеню, штрафы, неустойки.

За правильность начисления пени несет ответственность банк получателя средств.

За нарушение расчетно-платежной дисциплины несут ответственность и учреждения банков. Так, за несвоевременное зачисление средств на счета клиентов по вине банков они платят получателю средств пеню в размере, предусмотренному договором об осуществлении расчетно-кассового обслуживания, но не больше двойной учетной ставки Национального банка, которая действовала в период, за который взимается пеня.

Вместе с тем предприятия всех форм собственности должны возвращать в пятидневный срок плательщикам по ошибке зачисленные на их счета денежные средства. В случае невыполнения этого требования из руководителя и главного бухгалтера предприятия взимается в бюджет штраф в размере двух необлагаемых минимумов доходов граждан.

С развитием электронной техники появилась возможность широкого использования в безналичных расчетах пластиковых карточек.

Пластиковая карточка - это пластина с нанесенной на нее магнитной полоской или вмонтированной микросхемой, которая содержит зашифрованную информацию (ключ) к специальному карточному счету из учета денежных средств в соответствующем банке.

Расшифровка (раскодирование) информации, которые содержится на карточке, дает возможность владельцу этой карточки осуществлять необходимые расчеты и получать денежную наличность в пределах ее остатка на карточном счете.

Пластиковые карточки бывают кредитные и дебетные.

Кредитные карточки выдаются банком клиентам, которым приоткрывается кредитная линия, которая дает возможность пользоваться кредитом при купле товаров и получении кассовых займов.

Разновидностью кредитных карточек есть банковские кредитные карточки, которые выдаются клиентам для купли товаров с использованием банковского кредита, а также для получения авансов в налично-денежной форме.

Банковские кредитные карточки в свою очередь разделяют на индивидуальные и корпоративные.

Индивидуальные карточки выдаются банком отдельным его клиентам и могут быть “стандартными” или “золотыми”, что предназначенные для лица с высокой кредитоспособностью и предусматривают значительное количество льгот для пользователей.

Корпоративные карточки выдаются банками организациям, фирмам, которые на основании этих карточек могут выдавать индивидуальные карточки отдельным своим руководителям и работникам. Этими карточками можно оплачивать командировки, аренду автомобилей, куплю оргтехники, канцтоваров, бензина, рассчитываться с поставщиками, оплачивать расхода на официальные приемы, осуществлять безналичные расчеты в иностранной валюте за пределами страны во время командировок.

Наличие корпоративной карточки предприятия дает возможность иметь круглосуточный доступ к текущему счету в банке, уменьшить операционные расходы на оформление выдачи (перечисление) денежных средств, избавиться необходимости покупать иностранную валюту при командировках за границу и т.п.

Дебетовые карточки выдаются клиентам для получения наличных денег в банковских автоматах или купле товаров с расчетом через электронный терминал. Однако деньги при этом списываются из счета владельца в банке.

Разновидностью дебетовых карточек являются карточки для банковских автоматов, использование которых дает возможность владельцу счета в банке получать наличные деньги в пределах их остатка на дебетовом счете клиента.

С целью улучшения обслуживания населения банковские автоматы устанавливают в многолюдных местах городов - торговых центрах, вокзалах, магазинах, почтовых отделениях, а также на больших предприятиях и т.п., что дает возможность владельцу дебетовой карточки получить свои деньги в любое время.

Расчеты пластиковыми карточками - перспективная форма расчетов.

В системе безналичных расчетов в отдельных случаях применяются платежные требования, инкассовые доверенности и др.

Если у субъектов хозяйствования есть неуплаченная дебиторская задолженность, она может быть взыскана получателем из счета плательщика через судебные органы в безоговорочном порядке.

Безоговорочное взыскание и безакцептное списание денежных средств из счета плательщика осуществляются платежным требованием на основании решения суда, арбитражного суда.

Платежное требование - это расчетный документ, который содержит требование получателя денежных средств их плательщику об уплате определенной суммы средств через учреждение банка.

Выписывается платежное требование получателем средств, если он имеет решение суда, хозяйственного суда о безоговорочном взыскании или безакцептном списании определенной суммы денежных средств из счета плательщика.

При выписывании в платежном требовании заполняются все реквизиты, а в строке “Назначение платежа” отмечается, за что и на основании какого документа взимаются средства.

Выписанное платежное требование (первый экземпляр) подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия — получателя денежных средств, относится печать и с добавленной копией решения суда, хозяйственного суда кажется в обслуживающий банк за реестром, который выписывается в двух экземплярах.

При этом первый экземпляр реестра с подписями руководителя предприятия и его печатью остается в банка, а второй со штампом банка возвращает получателю средств как расписка в принятии платежного требования. Эти платежные требования принимаются банком и оплачиваются в случае наличия средств на счете плательщика.

В случае несвоевременной уплаты плательщиками соответствующих налогов в бюджет они взимаются налоговыми органами в безоговорочном порядке с начислением пени за просрочку платежа. Взыскания осуществляется инкассовыми доверенностями (распоряжениями) установленной формы.

В инкассовой доверенности обязательно отмечается сумма недоплаты соответствующего налога и сумма начисленной пени за просрочку уплаты налога со ссылкой на соответствующий законодательный акт (документ).

Оформленное в установленном порядке инкассовая доверенность кажется в банк не позднее как за 10 дней со дня его выписывания. Банк принимает эти доверенности к оплате в случае наличия денежных средств на счете плательщика.

Одной из форм безналичных расчетов по погашению долгов за материальные-товарно-материальные ценности есть расчеты с помощью векселей.

Вексель - это ценная бумага установленной формы, которая содержит письменное обязательство должника (векселедателя) уплатить соответствующую сумму средств своему кредитору - владельцу векселя (векселедержателю) в установленный срок. Вексель широко используется в коммерческой и банковской практике в странах с рыночной экономикой как форма выдачи внебанковского кредита.

Векселя бывают нескольких видов. Однако в хозяйственном обращении применяются в основном два вида векселей - простой (соло-вексель) и переводной (тратта).

Бланки векселей есть документами строгой отчетности. Они изготовляются и выдаются (продаются) банками в виде книжек с 25 и 50 векселями.
При расчетах векселями простой вексель выписывает и подписывает должник, а переводной - кредитор.

В простом векселе фиксируются наименование должника и кредитора, срок и сумма платежа. Он также должен иметь подпись и печать векселедателя. Вообще простой вексель содержит не обусловленное обещание векселедателя уплатить непосредственно своему кредитору-векселедержателю указанную в нем сумму долга.

Переводной вексель, который выписывается и подписывается кредитором, является приказом должнику (трассату) об уплате в установленный срок указанной суммы средств третьему лицу. Выписанный переводной вексель должен быть акцептован должником, без чего он не имеет юридической силы. Акцептом векселя плательщик берет на себя обязательства уплатить определенную сумму в установленный срок. Если плательщик не соглашается платить за векселем, он выписывает и нотариально удостоверяет вексельный протест.

Ныне в системе безналичных расчетов за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги достали распространение расчеты с помощью чеков.

Расчетный чек - это расчетный документ, который содержит письменную доверенность владельца счета обслуживающему банку о перечислении указанной в нем суммы средств с его счета на счет предъявителя (чековладельца) этого чека.

Чекодатель - это юридическое или физический лицо, которое подписывает чек и выдает его поставщику для оплаты полученных от него товаров и предоставленных услуг.

Чекодержатель - это предприятие или физическое лицо, которые получили чек и имеют право на взыскание денежных средств из счета чекодателя для оплаты отпущенных ему товаров и предоставленных услуг.

Расчетные чеки имеют установленную форму с надписью “Расчетный чек”. Получение денежной наличности за ними не допускается. Изготовляются расчетные чеки Национальным банком на специальной бумаге и брошюруются по 10, 20 и 25 листов (чеков).

Для получения лимитированной чековой книжки клиент подает в обслуживающее учреждение банка заявление установленной формы в одном экземпляре, заполнив в ней все реквизиты, а также указав фамилию, имя и отчество лица, которой поручает получение чековой книжки. Выписанное заявление заверяется подписями и печатью ідприємства-одержувача чековой книжки.

Кроме заявления на получение лимитированной чековой книжки выписывается платежное поручение установленной формы для перечисления из текущего счета средств на специальный счет “Чековые книжки”.

Этим самым банк депонирует средства для расчетов за лимитированными чеками, т.е. гарантирует их оплату поставщику. Вместе с тем кредитным договором между чекодателем и банком может быть предусмотренный порядок, согласно которому такое депонирование не осуществляется, а банк принимает на себя обязательства оплачивать чеки своего клиента-чекодателя (в случае отсутствия средств на его расчетном счете) за счет кредита в пределах заведомо определенного размера.

На основании представленных документов банк выписывает чековую книжку установленной формы с указанием в ней наименование владельца книжки, номера лицевого счета, из которого будут оплачиваться чеки, срока действия книжки, с кем и за что будут осуществляться расчеты, суммы лимита для лимитированной книжки. Сумма лимита определяется клиентом по согласованию с банком.

Кроме того, на каждом чеке указываются наименование владельца книжки и номер лицевого счета, из которого будут оплачиваться чеки. После этого чековая книжка подписывается соответствующими работниками банка, заверяется гербовой печатью и выдается кассой доверенному лицу клиента под его расписку на заявлении о выдаче книжки. Полученная книжка сохраняется в бухгалтерии предприятия как бланки строгой отчетности.

Срок действия лимитированных чековых книжек не должен превышать один год. Чеки, выписанные свыше лимита и указанного срока действия, считаются недействительными и к оплате банком не принимаются.

За открытым в банке счетом осуществляется оборот соответствующих средств. Основанием для операций из зачисления средств на счет и списание их из него есть только правильно оформленные расчетно-платежные документы установленной (типичной) формы: платежные поручения, платежные требовани-доверенности, объявление на внесение денежной наличности, чеки, аккредитивы, векселя и др.

Выписка (оформление) расчетно-платежных документов предприятиями-плательщиками осуществляется, как правило, с использованием технических средств (компьютеров и др.). Исправление и подчистка в этих документах не допускаются.

При выписывании расчетных документов в них в обязательном порядке заполняются все реквизиты, относятся подписи руководителя и главного бухгалтера, а также отражение печати на первом экземпляре платежного документа.

Минимальная сумма, на которую выписываются расчетные документы, для осуществления безналичных расчетов не устанавливается.

Выписанный расчетный документ действует, как правило, на протяжении 10 дней, а платежное требование-доверенность — на протяжении 20 дней.

Учреждения банков принимают расчетные документы от предприятий на протяжении операционного (рабочего) дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, которые принимаются банком от предприятий в операционное время дня, проводятся (оплачиваются) им при наличии средств на счете в тот самый день, а документы, которые поступили в банк после операционного времени, оплачиваются им при наличии денежных средств на счете на следующий день.

Денежные средства из счета за всеми платежами тратятся по распоряжению руководителя предприятия в пределах остатка средств на счете.

Движение денежных средств за текущим или другим счетом предприятия в банке отображается в выписке к этому счету, которая периодически вместе с оправдательными документами на поступление (зачисление) и списание (расходование) денежных средств выдается владельцу счета.

Зачисление на счет и списание из него денежных средств подтверждаются указанием в выписке за счетом даты осуществления операции, ее кода, кода банка, номера корреспондентского счета, номера документа, на основании которого осуществлена операция, списанные и зачисленные суммы, входной и исходный остатки.

В конце каждого месяца выписки банка за счетом обрабатывает его владелец, т.е. на операции, которые были осуществлены за счетом на основании соответствующих расчетно-платежных документов и отображенные в выписке, владелец составляет бухгалтерские проводки, определяет прибыль и расходы средств за месяц и выводит их остаток на счете на конец отчетного периода. В конце года правильность остатка средств на счете (сальдо) сообщается в письменной форме обслуживающему банку.

Обрабатывая записи выписки за счетом, необходимо помнить, что за кредитом отображается прибыль денежных средств на счет, а за дебетом - их списания (расходы).

Текущие счета могут быть закрыты учреждениями банка в таких случаях: по заявлению владельца счета; на основании решения вышестоящего органа, который имеет право ликвидировать или реорганизовать предприятие; на основании решения суда или арбитражного суда; в других случаях, предусмотренных договором между банком и владельцем счета.

Операции за текущим (вторым) счетом могут быть временно приостановленные решениям судебных и правоохранительных органов в случаях, предусмотренных законодательством.

За открытие и закрытие счета, а также за осуществление операций за ним клиент платит банку печали, установленную в договоре между банком и клиентом на его обслуживание.

В зависимости от объектов платежей безналичные расчеты делятся на расчеты за товарными и нетоварными операциями.

Расчеты за товарными операциями связаны с оплатой полученной продукции, приобретением товарно-материальных ценностей и получением услуг. В платежном обороте они имеют наибольший удельный вес.

К расчетам за нетоварными операциями принадлежат платежи в бюджет, из социального и имущественного страхования, погашение кредитов и процентов за ними, из уплаты пени, штрафов, удержек за нарушение расчетно-платежной дисциплины и др.

В зависимости от места осуществления платежа и пребывания плательщика расчеты делятся на местные и междугородные.

Местными есть расчеты, которые осуществляются между предприятиями и организациями, которых обслуживает одно или несколько местных учреждений банка.

Междугородными есть расчеты между предприятиями и организациями, которых обслуживают учреждения банков, размещенные в разных городах или населенных пунктах.

В зависимости от конкретных условий (места осуществления расчетов, согласование между плательщиками и поставщиками, банковских правил о порядке оформления и осуществление платежа) в системе безналичных расчетов применяются такие формы расчетов: платежными поручениями; платежными требованиями-доверенностями; с применением чеков; аккредитивами; векселями и др.

Каждой форме безналичных расчетов отвечают определенные виды расчетных документов, на основе которых банк выполняет доверенность о платежах. Так, в расчетах платежными поручениями используется платежное поручение, в расчетах платежными требованиями-доверенностями - платежное требование-доверенность, в расчетах аккредитивами - заявление на аккредитив, в расчетах чеками - расчетный чек, в расчетах векселями - простой и переводной векселя и т.п.

Суровое соблюдение принципов, форм и правил осуществления безналичных расчетов обеспечивает их четкую организацию, ускоряет обращение средств в расчетах, снижает дебиторскую и кредиторскую задолженность, оказывает содействие укреплению расчетно-платежной дисциплины, хозяйственного расчета и повышению эффективности производства.

В процессе производственной деятельности (производства и продажи продукции, получение и распределения денежных доходов и накоплений и т.п.) субъекты хозяйствования вступают в разные расчетно-денежные отношения с другими предприятиями, организациями, звеньями финансово-кредитной системы, физическими лицами. Эти отношения связаны с оплатой приобретенных товаров, предоставленных услуг, перечислением в разные звенья финансовой системы установленных налогов и платежей, выплатой заработной платы, пенсий, материальной помощи работникам и т.п.

Таким образом, расчетами в народном хозяйстве называется система денежных отношений, связанных с оплатой товаров, услуг и выполнением других финансово-кредитных обязательств предприятий, организаций, населения.

Расчеты осуществляются денежной наличностью или путем безналичных перечислений через учреждения банков, но всегда в денежной форме.

Наличные расчеты - это платежи денежной наличностью предприятий и физический лиц между собой за реализованную продукцию, товары, выполненные работы, а также за операциями, которые непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, услуг) и другого имущества. Такие наличные расчеты осуществляются, как правило, из кассы предприятий, учреждений, организаций.

В хозяйственном обороте сфера применения денежной наличности ограничена. Денежную наличность используют в основном для расчетов с работниками предприятий - выплаты заработной платы, пенсий, помощи, а в отдельных случаях - для расчетов за товары и услуги. Между предприятиями, организациями, учреждениями и звеньями финансово-кредитной системы расчеты осуществляются в основном в безналичной форме через учреждения банков.

Сущность безналичной формы расчетов заключается в том, что платежи за товары и услуги, а также другие перечисления осуществляются не денежной наличностью, а путем перечисления денежных средств из счета плательщика на счет поставщика или получателя средств соответствующим учреждением банка.

Эта форма расчетов предназначена для замены денежной наличности в платежном обороте.

При построении системы расчетов необходимо выходить из требований наибольшего приближения момента осуществления платежа к моменту получения продукции, товаров, услуг, недопущение образования необоснованной кредиторской задолженности, максимальной экономии платежных средств для расчетов и возможности обеспечения наиболее эффективного контроля за использованием денежных средств.

В безналичных расчетах как поставщикам, так и покупателям необходимо придерживаться таких принципов:

1. Клиенты должны выбирать учреждения банков для хранения денежных средств и формы безналичных расчетов самостоятельно.

2. Расчеты, как правило, необходимо осуществлять сразу после отпуска (отгрузка) товаров, предоставление услуг или одновременно с ними.

3. Платежи могут осуществляться через учреждения банка и под их контролем только по распоряжению плательщика и при наличии у него необходимых средств или правая на получение банковского кредита.

4. Денежные средства должны использоваться только по целевому назначению.

5. Расчеты необходимо осуществлять на основе расчетно-платежных документов типовой формы.

Понятие “финансы” неразрывно связано с деньгами и товарно-денежными отношениями. В условиях товарно-денежных отношений происходит непрерывный процесс движения денег, переход их от одного владельца к другому.

Финансы (фр. finance от ср.-лат. financia) в переводе означает наличность, доход; в широком смысле — денежные средства, денежные обороты.

Очевидно, поэтому понятие “финансы” зачастую отождествляют с понятием “деньги”. Однако это два различных, но взаимосвязанных понятия. Финансы существенно отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

Деньги — это товар особого рода, стихийно выделившийся в общей массе товаров. Его особенность состоит в том, что он по сути представляет собой всеобщий эквивалент, с помощью которого измеряются затраты труда ассоциированных товаропроизводителей.

Главное назначение денег выражается в их функциях. На современном этапе деньги выполняют пять функций: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства образования накоплений и сбережений; мировых денег.

Если деньги можно считать всеобщим эквивалентом, то финансы — это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Финансы — это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансовые отношения.